RAVVEDIMENTO SPECIALE PER ADERENTI AL CPB 2025-2026: REGOLE E SCADENZE
Con il Provvedimento n. 350617 del 19 settembre 2025, l’Agenzia delle Entrate ha fissato tempi e modalità del ravvedimento speciale 2019-2023, riservato ai contribuenti che aderiscono al Concordato preventivo biennale (CPB) 2025-2026.
La misura consente di sanare le annualità pregresse versando un’imposta sostitutiva, con pagamento in unica soluzione o a rate, a partire dal 1° gennaio 2026.
Scadenze e modalità di versamento
L’opzione di adesione si perfeziona con la presentazione del modello F24 relativo al versamento in unica soluzione o della prima rata. I termini utili vanno dal 1° gennaio al 15 marzo 2026.
In caso di pagamento rateale, sono ammesse fino a 10 rate mensili di pari importo, maggiorate di interessi calcolati al tasso legale con decorrenza dal 15 marzo 2026.
Il pagamento tardivo di una rata (diversa dalla prima) entro il termine di quella successiva non fa decadere dal beneficio.
Il ravvedimento, invece, non è ammesso se il versamento (in unica soluzione o della prima rata) avviene dopo la notifica di un processo verbale di constatazione, di un atto di accertamento o di un atto di recupero di crediti inesistenti.
Chi può aderire
Possono accedere al ravvedimento i soggetti che abbiano aderito al CPB entro i termini di legge (30 settembre per i soggetti con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare, o entro l’ultimo giorno del nono mese successivo alla chiusura per gli altri).
L’agevolazione è riservata ai contribuenti che nelle annualità 2019-2023:
- hanno applicato gli ISA;
- oppure hanno dichiarato una delle cause di esclusione connesse alla pandemia da Covid-19;
- oppure hanno attestato condizioni di non normale svolgimento dell’attività (art. 9-bis, comma 6, lett. a, DL 50/2017);
- oppure hanno escluso l’applicazione degli ISA per esercizio di più attività d’impresa non rientranti nello stesso indice, con ricavi “extra ISA” superiori al 30% del totale dichiarato.
Sono inclusi anche i contribuenti che hanno conseguito sia redditi di impresa sia redditi di lavoro autonomo, purché esercitino l’opzione per entrambe le categorie.
Come funziona per società e associazioni
Per le società di persone, le associazioni professionali e le società trasparenti (articoli 5, 115 e 116 Tuir), l’opzione si esercita con la presentazione di tutti gli F24 relativi a:
- imposta sostitutiva IRAP, da parte della società o associazione;
- imposte sostitutive sui redditi e relative addizionali, da parte dei soci o associati, o in alternativa dalla società stessa.
La base imponibile delle imposte sostitutive viene calcolata sui dati delle dichiarazioni fiscali già presentate, anche ai fini ISA, alla data di entrata in vigore della legge di conversione del decreto-legge.
Dunque, il ravvedimento speciale per gli aderenti al CPB 2025-2026 rappresenta una possibilità per regolarizzare le annualità dal 2019 al 2023 con un’imposta sostitutiva e condizioni di pagamento agevolate, a patto che l’opzione sia esercitata entro il 15 marzo 2026.
